Cumhurbaşkanı Kararı ile e-ticaret kapsamında mal satışı ve hizmetlerde yüzde 1 olarak tespit edilen tevkifat oranının uygulamasına ait metot ve temeller belirlendi.
Bakanlıktan edinilen bilgiye nazaran, aracı hizmet sağlayıcılarının ve elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcılarının, hizmet sağlayıcılarına ve elektronik ticaret hizmet sağlayıcılarına yaptıkları ödemeler tevkifat kapsamına alınmıştı.
Resmi Gazete’de yayımlanan ‘Gelir Vergisi Genel Tebliği’ ile merak edilen sorular karşılıklarını buldu.
Kimler tevkifat yapmakla yükümlü olacak?
Aracı hizmet sağlayıcıları, diğerlerine ilişkin iktisadi ve ticari faaliyetlerin yapılmasına elektronik ticaret ortamı sağlayan gerçek ve hukukî bireyler ile elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcıları, elektronik ticaret pazar yerinde elektronik ticaret hizmet sağlayıcıların mal yahut hizmetlerinin teminine yönelik mukavele yapılmasına ya da sipariş verilmesine imkan sağlayan aracı hizmet sağlayıcıları, Elektronik Ticaretin Düzenlenmesi Hakkında Kanun kapsamına giren faaliyetleri münasebetiyle aracılık yaptıkları ödemeler üzerinden vergi tevkifatı yapmakla yükümlü kılındı.
Kimlerden tevkifat yapılacak?
Hizmet sağlayıcıları, elektronik ticaret faaliyetinde bulunan gerçek ya da hükmî bireyler ile elektronik ticaret hizmet sağlayıcıları, elektronik ticaret pazar yerinde ya da kendine ilişkin elektronik ticaret ortamında mal yahut hizmetlerinin teminine yönelik kontrat yapan ya da sipariş alan hizmet sağlayıcılarının yanı sıra yaptıkları mal satışı ve hizmet ifaları karşılığı kendilerine yapılan mal ve hizmet bedeli ödemeleri üzerinden aracılık yapanlarca tevkifat yapılacak.
Türkiye’deki iş yeri yahut daimi temsilcileri vasıtasıyla faaliyet gösteren dar mükellef kurumların hizmet sağlayıcı yahut elektronik ticaret hizmet sağlayıcı olması durumunda, bunlara yönelik ödemelerden de tevkifat yapılacak.
Kimlerden tevkifat yapılmayacak?
Elektronik ticaret ortamında faaliyette bulunan ve ticari, zirai, mesleksel faaliyeti nedeniyle vergi mükellefiyeti bulunmayanlar, Kanunun ilgili unsuru kapsamında vergiden muaf esnaf, kazançları kolay tarzda tespit edilenler ve hasılatları üzerinden Kanun kapsamında tevkifat yapılanlara yönelik ödemelerde tevkifat kelam konusu olmayacak.
Tevkifat yapılmayacak ödemeler
Aracı hizmet sağlayıcıları ile elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcısı tarifine girmekle birlikte bunların kendilerine ilişkin mal ve hizmet satışı yaptıkları ve tekrar mükelleflerin kendilerine ilişkin mal ve hizmetleri sattıkları, öteki bir sözle ödemeye aracılık edilmediği durumlarda, bu ödemeler üzerinden tevkifat yapılması kelam konusu olmayacak.
Ayrıca geçiş periyodunda, 2024 yılında gerçekleşen mal ve hizmet satışlarına ait ödemelerin, hizmet sağlayıcılarına ve elektronik ticaret hizmet sağlayıcılarına Ocak 2025’te ödeme yapılması durumunda da bu ödemeler üzerinden tevkifat yapılmayacak.
Tevkifat matrahı
“Hizmet sağlayıcıları ve elektronik ticaret hizmet sağlayıcıları tarafından gerçekleştirilen mal satışı ve hizmet ifalarına ilişkin katma bedel vergisi ve konaklama vergisi hariç ürün satış ve hizmet bedeli ile aracı hizmet sağlayıcılarının ya da elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcılarının, ödül ve prim üzere isimler altında hizmet sağlayıcılarına ve elektronik ticaret hizmet sağlayıcılarına sağladıkları menfaatler” tevkifat matrahı olarak tanımlandı.
Gayrisafi fiyat üzerinden tevkifat yapılacakken, katma paha vergisi ve konaklama vergisi tevkifat matrahına dahil edilmeyecek.
Taraflar ortasında yapılan mukaveleler kapsamında, komisyon fiyatı, kargo bedeli, hizmet bedeli, banka kurul ücretleri üzere isimlerle hizmet sağlayıcıları ve elektronik ticaret hizmet sağlayıcılarına yapılan ödemelerden kesilen bedeller tevkifat matrahından düşülemeyecek.
Tevkif edilecek verginin beyanı ve ödenme vakti nedir?
Aracı hizmet sağlayıcıları ve elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcıları, hizmet sağlayıcılarına ve elektronik ticaret hizmet sağlayıcılarına 1 ay içinde gerçekleştirdikleri ödemeler üzerinden yaptıkları tevkifatları, izleyen ayın 26. günü akşamına kadar muhtasar ve prim hizmet beyannamesi ile beyan edip ödemekle yükümlü olacak.
Ürün iadelerinde tevkifat durumu
Mal satışı ve hizmet ifasında bulunanlara tevkifat yapılarak ödeme gerçekleştikten sonra müşterilerin eserleri iade etmeleri durumunda, iade edilen eser bedeli tevkifat matrahı ile ilişkilendirilmeyecek, mal satışı ve hizmet ifası yapanların süreksiz vergi beyannameleri ve yıllık beyannameleri üzerinden hesaplanan gelir ve kurumlar vergisinden mahsup edilecek.
Aynı ay içinde, tevkif edilen verginin vergi dairesine beyan edilip ödenmeden evvel eserin ve bedelinin iade edilmiş olması durumunda ise iade edilen eser bedeli üzerinden tevkifat yapılmayabilecek ve aracı hizmet sağlayıcıları ile elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcılarının kayıtlarında gerekli düzeltme süreci yapılabilecek.
Tevkif edilen vergilerin mahsubu ve iadesi
Tevkif edilen vergiler, mal satışı ve hizmet ifası yapan mükellefler tarafından süreksiz vergi ve yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannameleri üzerinden hesaplanan gelir ve kurumlar vergisinden mahsup edilecek.
Yıllık beyannamelerde mahsup edilemeyen fiyatlar, daha evvelki bildirilerde yer alan düzenlemeler kapsamında iadeye bahis edilecek.
Tevkifat nedir?
Tevkifat, vergiler üzerinde bölüşme ya da kesinti yapma manasına gelir. Devlet, katma paha vergisini (KDV) satıcının yanı sıra alıcıdan da alır. Bu vergi ile iki taraf ortasında bir bölüştürme olmuş olur.